Details zum E-Book
PKPiR 2026 Podatki 8/2025
Grzegorz Ziółkowski
PKPiR 2026" to jedyne na rynku - aktualne na 2026 r. - kompleksowe omówienie zasad prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów - ze 180 praktycznymi przykładami liczbowymi oraz z ewidencją w PKPiR. W publikacji uwzględniono zmiany wynikające z nowego, obowiązującego od 1 stycznia 2026 r. rozporządzenia w sprawie prowadzenia PKPiR oraz obowiązku przesyłania pliku JPK_PKPIR. Dzięki temu opracowaniu prawidłowo zaksięgujesz w 2026 r. swoje koszty i przychody w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.
W publikacji znajdziesz wyjaśnienie najtrudniejszych zagadnień, takich jak:
● ewidencja faktur z KSeF,
● przesyłanie JPK_PKPIR,
● rozliczanie przychodów w PKPiR, w tym otrzymanych zaliczek, a także sposób dokonywania korekty przychodów,
● rozliczanie kosztów w PKPiR,
● sposób dokonywania korekty kosztów,
● zamknięcie księgi.
Autor publikacji jest doradcą podatkowym, który na co dzień odpowiada na pytania dotyczące podatku dochodowego oraz prowadzi PKPiR wielu podmiotom gospodarczym. Na swoim koncie ma setki artykułów dotyczących tej tematyki.
Sprawdź, co doradzi Ci ekspert, dzięki czemu w 2026 r. poprowadzisz PKPiR bezbłędnie.
Spis treści
1. Kto prowadzi księgę przychodów i rozchodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
1.1. Zmiany w pkpir. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
1.2. Pkpir przy prowadzeniu działów specjalnych produkcji rolnej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
1.3. Przedsiębiorstwo w spadku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
1.4. Wyłączenia z prowadzenia pkpir . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
1.4.1. Sprzedaż majątku likwidacyjnego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
1.5. Pkpir w okresie zawieszenia działalności gospodarczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
2. Przychody rozliczane w pkpir . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
2.1. Kolumna 9 – „Wartość sprzedanych towarów i usług”. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 24
2.1.1. Faktury wystawione w KSeF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 28
2.1.2. Rozliczenie otrzymanej zaliczki . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29
2.1.3. Przychody rozliczane metodą kasową PIT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
2.1.4. Rozliczenie korekty przychodów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 36
2.2. Kolumna 10 – „Pozostałe przychody” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38
2.2.1. Rozliczenie dofinansowań. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 43
2.2.2. Przychód z tytułu nielegalnego zatrudnienia. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47
2.2.3. Sprzedaż składników poleasingowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
2.2.4 Dofinansowanie od agencji wykonawczych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 49
2.3. Dowody księgowe rozliczające przychody . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 51
3. Koszty rozliczane w pkpir . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
3.1. Kolumna 12 – „Zakup towarów handlowych i materiałów według cen zakupu”. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53
3.1.1. Faktury zakupu wystawione w KSeF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55
3.1.2. Problemy z kwalifikacją wydatku jako towar, materiał albo pozostały wydatek . . . . . . . . . . . . . . . 58
3.1.3. Rozliczenie zmiany przeznaczenia towaru handlowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60
3.1.4. Straty w towarach handlowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 61
3.2. Kolumna 13 – „Koszty uboczne zakupu” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63
3.3. Kolumna 14 – „Wynagrodzenia w gotówce i w naturze”. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
3.3.1. Wynagrodzenia pracownicze. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 64
3.3.2. Wynagrodzenia z umów o dzieło, zlecenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 66
3.3.3. Nie każde wynagrodzenie w kolumnie 14 pkpir. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 67
3.3.4. Wynagrodzenie członków rodziny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
3.4. Kolumna 15 – „Pozostałe wydatki”. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
3.4.1. Podróże służbowe pracowników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 68
3.4.2. Podróż służbowa samochodem elektrycznym. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 70
3.4.3. Podróż służbowa właściciela firmy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 73
3.4.4. Rozliczenie samochodu osobowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
3.4.5. Odpisy amortyzacyjne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 84
3.4.6. Ważna wartość środka trwałego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86
3.4.7. Jednorazowa amortyzacja środków trwałych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 87
3.4.8. Amortyzacja fabrycznie nowych środków trwałych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 88
3.4.9. Indywidualne stawki amortyzacji. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 89
3.4.10. Amortyzacja degresywna. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 91
4 PODATKI NR 8
3.4.11. Amortyzacja środka trwałego wprowadzonego do działalności z majątku prywatnego
podatnika . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
3.4.12. Ulepszenie środka trwałego. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
3.4.13. Wydatki na naprawy reklamacyjne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
3.4.14. Usługa nabyta od podwykonawcy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
3.4.15. Wydatki na szkolenie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
3.5. Koszty uzyskania przychodów rozliczane metodą kasową PIT. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
3.6. Kolumna 18 – „Koszty działalności badawczo-rozwojowej”. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
3.7. Koszty rozliczane na przełomie lat. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
3.8. Korekta kosztów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
3.9. Transakcje powyżej 15 000 zł wyłączone z kosztów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
3.10. Dowody księgowe rozliczające koszty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 115
3.10.1. Dowody wewnętrzne. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 118
3.10.2. Zakup towarów rolnych od producenta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 120
4. Zamknięcie księgi przychodów i rozchodów. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
4.1. Podsumowanie roczne zapisów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
4.2. Spis z natury . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
4.2.1. Jak wycenić spis z natury. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123
4.2.2. Różnice inwentaryzacyjne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
4.3. Ustalanie dochodu różnicą remanentów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 126
4.4. Rozliczenie dochodu wspólników spółek osobowych. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
5. Ulga na złe długi. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 128
5.1. Uprawnienia wierzyciela. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
5.2. Obowiązki dłużnika. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
5.3. Rozliczenie ulgi przy zaliczkach. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
5.4. Ulga na złe długi a metoda kasowa PIT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
ROZPORZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW I GOSPODARKI z dnia 6 września 2025 r.
w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133
Opracowanie
- Titel:PKPiR 2026 Podatki 8/2025
- Autor:Grzegorz Ziółkowski
- ISBN:978-83-8268-820-7, 9788382688207
- Veröffentlichungsdatum:2026-03-12
- Format:E-Book
- Artikel-ID: e_4u4n
- Verleger: Infor PL