Деталі електронної книги
Rozliczanie dochodów zagranicznych za 2025 rok
Mariusz Makowski
"Rozliczanie dochodów zagranicznych za 2025 rok" to praktyczna publikacja, w której kompleksowo omówiono zasady rozliczenia podatników uzyskujących dochody za granicą, a także cudzoziemców pracujących w Polsce. Główną zaletą opracowania są liczne przykłady i tabelaryczne zestawienia, dzięki czemu jest ono przydatne dla każdego praktyka, który zajmuje się rozliczaniem dochodów zagranicznych.
W książce "Rozliczanie dochodów zagranicznych za 2025 rok" Czytelnik znajdzie m.in. odpowiedzi na pytania:
● Kiedy dochody zagraniczne są opodatkowane w Polsce?
● Jaką metodę unikania podwójnego opodatkowania zastosować?
● Jak prawidłowo rozliczyć dochód zagraniczny?
● W jaki sposób ustalać rezydencję podatkową?
● Jak rozliczyć dochód zagraniczny z pracy online?
● Z jakich ulg mogą skorzystać osoby zarabiające za granicą?
● Jak rozliczać przychody z self-publishingu?
● Jakie ułatwienia składkowe wprowadzono dla pracujących zdalnie z zagranicy?
Szczególną uwagę zwrócono w poradniku na praktyczne omówienie metod unikania podwójnego opodatkowania i przygotowanie rozliczenia rocznego. Dużo miejsca poświęcono również zasadom ustalenia rezydencji podatkowej, sposobom opodatkowania poszczególnych kategorii dochodów, a także ulgom, które poniekąd wiążą się z dochodami zagranicznymi, tj. uldze na powrót i ryczałtowi dla zagranicznych źródeł dochodów.
Wyjaśnienia są poparte wieloma praktycznymi przykładami.
Autor poradnika jest doradcą podatkowym i ekspertem w zakresie opodatkowania dochodów osiąganych przez Polaków za granicą oraz przez cudzoziemców w Polsce.
Spis treści
Wstęp ......................................................................................................................................................... 7
1. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania – kogo dotyczą ........................... 8
1.1. Konwencja MLI ................................................................................................................. 10
1.1.1. Rozwiązania przewidziane w Konwencji MLI .................................... 11
1.1.2. Jak MLI zmienia umowy o unikaniu podwójnego
opodatkowania ................................................................................................ 12
1.1.3. Jak sprawdzić, czy Konwencja MLI ma zastosowanie do danej
UPO ....................................................................................................................... 13
1.1.4. Jak sprawdzić, czy MLI ma wpływ na konkretne
postanowienie danej UPO ........................................................................... 14
1.1.5. Jaki wpływ ma MLI na postanowienie danej UPO ............................ 15
1.1.6. Wejście w życie i stosowanie Konwencji MLI ..................................... 16
1.1.7. Stanowisko Polski w zakresie przyjęcia Konwencji MLI ............... 20
2. Interpretacje umów – zasady ogólne ................................................................................... 23
2.1. Cel umowy podatkowej ................................................................................................. 23
2.2. Ogólna klauzula umowna przeciwko unikaniu opodatkowania ................. 23
3. Rezydencja podatkowa .............................................................................................................. 24
3.1. Miejsce zamieszkania osoby fizycznej .................................................................... 25
3.1.1. Nieograniczony obowiązek podatkowy ................................................ 25
3.1.2. Ograniczony obowiązek podatkowy ...................................................... 25
3.1.3. Konflikt rezydencji ......................................................................................... 29
3.1.3.1. Miejsce zamieszkania w okresie wojny w Ukrainie ......... 35
3.1.4. Utrata przez Polskę prawa do opodatkowania w związku
ze zmianą rezydencji ..................................................................................... 35
3.1.5. Exit tax ................................................................................................................. 36
3.1.6. Podmioty transparentne podatkowo ..................................................... 38
3.2. Rezydencja podatkowa osoby prawnej .................................................................. 39
3.2.1. Nieograniczony obowiązek podatkowy ................................................ 39
3.2.2. Ograniczony obowiązek podatkowy ...................................................... 39
3.2.3. Siedziba ............................................................................................................... 40
3.2.4. Podmioty o podwójnej siedzibie .............................................................. 43
4. Opodatkowanie dochodów pracowników najemnych ................................................. 44
4.1. Warunki opodatkowania dochodów zagranicznych w Polsce ..................... 46
4.1.1. Okres pobytu pracownika za granicą ..................................................... 47
4
Spis treści
4.1.1.1. Odprowadzanie zaliczek i podatku w państwie
wykonywania pracy oraz w Polsce ....................................... 51
4.1.2. Wypłata wynagrodzenia przez pracodawcę lub
w jego imieniu .................................................................................................. 52
4.1.3. Wynagrodzenie ponoszone przez zagraniczny zakład ................... 55
4.2. Opodatkowanie wynagrodzeń marynarzy ........................................................... 56
4.2.1. Zwolnienie z podatku marynarzy – ulga ............................................... 58
4.3. Praca w Polsce dla zagranicznego pracodawcy .................................................. 60
4.3.1. Opodatkowanie wynagrodzeń .................................................................. 61
4.3.2. Składki ubezpieczeniowe ............................................................................ 64
4.3.2.1. Umowa ramowa Unii Europejskiej (UE) dotycząca
transgranicznej pracy zdalnej ................................................. 67
5. Wykonywanie pracy za granicą przez inne osoby niż pracownicy ......................... 69
5.1. Wolny zawód i inna samodzielna działalność ..................................................... 69
5.2. Członkowie rad nadzorczych ...................................................................................... 72
5.3. Artyści i sportowcy ......................................................................................................... 72
5.4. Studenci ............................................................................................................................... 75
5.5. Profesorowie ..................................................................................................................... 78
5.6. Pracownicy państwowi ................................................................................................. 80
6. Opodatkowanie dochodów przedsiębiorstw ................................................................... 81
6.1. Zakład ................................................................................................................................... 82
6.2. Wybrane formy zakładów zagranicznych ............................................................. 87
6.2.1. Biuro ..................................................................................................................... 87
6.2.2. Budowa ............................................................................................................... 88
6.2.3. Zależny przedstawiciel ................................................................................. 90
6.2.4. Handel elektroniczny .................................................................................... 91
7. Opodatkowanie innych dochodów związanych
z działalnością gospodarczą .................................................................................................... 94
7.1. Żegluga morska, śródlądowa, transport lotniczy .............................................. 94
7.2. Przedsiębiorstwa powiązane ..................................................................................... 95
7.2.1. Ceny transferowe – unikanie podwójnego opodatkowania ......... 96
7.3. Dywidendy ......................................................................................................................... 97
7.3.1. Opodatkowanie dywidend otrzymanych przez osoby fizyczne
od spółek zagranicznych ............................................................................. 98
7.3.2. Podatek u źródła ............................................................................................. 98
7.3.3. Certyfikat rezydencji ..................................................................................... 99
7.3.4. Dyrektywa Parent-Subsidiary ................................................................... 99
5
Spis treści
7.3.5. Wprowadzenie przez Konwencję MLI warunku minimalnego
okresu posiadania udziałów ...................................................................... 101
7.4. Należności licencyjne ..................................................................................................... 102
7.4.1. Przychody z self publishingu, Amazon KDP ........................................ 103
7.5. Odsetki ................................................................................................................................. 104
7.5.1. Odsetki otrzymywane przez osoby fizyczne ....................................... 105
7.5.2. Odsetki wypłacane przez polski podmiot ............................................ 106
7.6. Dochody z majątku nieruchomego ........................................................................... 106
7.6.1. Klauzula nieruchomościowa wprowadzona Konwencją MLI ...... 107
7.6.2. Spółki nieruchomościowe w polskich przepisach
podatkowych .................................................................................................... 109
7.6.2.1. Obowiązek wpłacenia zaliczki ................................................ 110
7.6.2.2. Obowiązek ustanowienia przedstawiciela
podatkowego .................................................................................. 111
7.6.2.3. Obowiązek informacyjny .......................................................... 112
8. Rozliczenie roczne – unikanie podwójnego opodatkowania ..................................... 113
8.1. Rozliczanie dochodów metodą wyłączenia z progresją ................................. 113
8.2. Rozliczanie dochodów metodą odliczenia proporcjonalnego ...................... 115
8.3. Ograniczenie ulgi abolicyjnej ..................................................................................... 118
8.3.1. Marynarze nadal z ulgą ................................................................................ 119
8.3.2. Rozliczenie podatkowe przychodów osiągniętych w Polsce
oraz w kilku krajach posiadających odmienne metody
rozliczania podatku ....................................................................................... 120
8.4. Zwrot podatku zapłaconego za granicą a podatek należny w Polsce ....... 142
8.5. Ulga 30% diety ................................................................................................................. 142
8.6. Odliczenie zagranicznych składek ubezpieczeniowych .................................. 143
8.7. Przeliczanie dochodów zagranicznych i podatku zapłaconego
za granicą na złote ........................................................................................................... 144
8.8. Koszty uzyskania przychodu ...................................................................................... 145
8.9. Zmiana umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w związku
z Konwencją MLI .............................................................................................................. 145
8.10. Ulga na powrót ................................................................................................................. 147
9. Zeznania roczne składane przez osoby pracujące za granicą ................................... 149
9.1. Formularz PIT/ZG ........................................................................................................... 149
9.2. Informacja PIT-11 o dochodach uzyskanych z pracy za granicą ................. 154
10. Opodatkowanie nierezydentów ............................................................................................. 157
10.1. Praca najemna ................................................................................................................... 158
6
Spis treści
10.2. Ryczałt dla osób z ograniczonym obowiązkiem
podatkowym (IFT-1R) ................................................................................................... 160
10.3. Prawo złożenia zeznania rocznego przez cudzoziemca, któremu
płatnik pobrał zryczałtowany podatek dochodowy ......................................... 163
10.4. Certyfikat rezydencji ...................................................................................................... 165
10.4.1. Kopie certyfikatów rezydencji .................................................................. 167
10.5. Obowiązek złożenia zeznania rocznego przez cudzoziemców .................... 168
10.6. Numer identyfikacji podatkowej dla nierezydenta ........................................... 169
10.7. Samoopodatkowanie nierezydenta ......................................................................... 170
Podsumowanie ....................................................................................................................................... 171
- Назва:Rozliczanie dochodów zagranicznych za 2025 rok
- Автор:Mariusz Makowski
- ISBN:978-83-8268-909-9, 9788382689099
- Дата видання:2026-05-14
- Формат:Eлектронна книга
- Ідентифікатор видання: e_4y8c
- Видавець: Infor PL