Spis treści
1. Transakcje wewnątrzwspólnotowe......................................................................................... 7
1.1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT)................................................. 7
1.1.1. Warunki stosowania stawki 0% do WDT...................................................... 9
1.1.1.1. Rejestracja VAT UE sprzedawcy i nabywcy............................... 9
1.1.1.2. Złożenie informacji podsumowującej........................................... 11
1.1.1.3. Dokumentacja uprawniająca do zastosowania stawki 0% ...... 12
1.1.2. Rozliczenie usług transportowych związanych z WDT........................... 15
1.1.3. Wystawienie faktury dokumentującej WDT ............................................... 15
1.1.3.1. Zaliczki na WDT...................................................................................... 16
1.1.4. Rozliczenie WDT w JPK_V7.................................................................................. 16
1.1.5. Rozliczenie w informacji podsumowującej ................................................. 18
1.1.6. Korekta dostaw wewnątrzwspólnotowych ................................................. 19
1.1.7. Sprzedaż towarów na rzecz kontrahenta z UE, gdy przed ich
wywiezieniem z Polski są na nich wykonywane usługi........................... 19
1.2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT),
wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO)................... 21
1.2.1. Kiedy należy rozliczyć WNT ............................................................................... 21
1.2.1.1. Towary nabywa podatnik VAT czynny.......................................... 21
1.2.1.2. Towary nabywa podatnik VAT zwolniony................................... 22
1.2.1.3. Przemieszczenie własnych towarów............................................ 23
1.2.2. Rozliczenie WNT przez podatników czynnych........................................... 24
1.2.2.1. Rejestracja VAT UE................................................................................ 24
1.2.2.2. Dokumentowanie WNT....................................................................... 24
1.2.2.3. Ustalanie podstawy opodatkowania i jej korekta.................... 25
1.2.2.4. Rozliczenie WNT w deklaracji.......................................................... 26
1.2.3. Rozliczenie WNT przez podatnika zwolnionego z VAT........................... 28
1.2.4. Wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość...................... 28
1.2.4.1. Towary mogące być przedmiotem WSTO .................................. 29
1.2.4.2. Ustalanie miejsca dostawy ............................................................... 29
1.2.4.3. Wybór opodatkowania dostaw w kraju przeznaczenia
towarów..................................................................................................... 30
1.2.4.4. Zasady opodatkowania sprzedaży w kraju przeznaczenia
towarów .................................................................................................... 31
1.3. Informacje podsumowujące VAT-UE.............................................................................. 31
1.3.1. Podatnicy, którzy muszą składać informacje podsumowujące............ 31
1.3.2. Termin złożenia informacji podsumowującej............................................. 33
1.3.3. Zasady składania informacji podsumowującej........................................... 34
1.3.3.1. Rozliczenie WDT uznanej za dostawę krajową......................... 34
1.3.3.2. Rozliczenie nietransakcyjnego przemieszczenia towarów
w ramach WNT....................................................................................... 36
1.3.3.3. Rozliczenie świadczenia usług wewnątrzwspólnotowych....... 37
4
Spis treści
2. Towary – miejsce dostawy, transakcje łańcuchowe ......................................................... 39
2.1. Transakcje łańcuchowe....................................................................................................... 39
2.1.1. Transakcja trójstronna rozliczana według procedury
uproszczonej.............................................................................................................. 42
2.2. Sprzedaż za granicę towaru montowanego ............................................................... 43
2.3. Rozliczenie przez polskiego podatnika dostawy, która nie podlega VAT
w Polsce...................................................................................................................................... 44
2.4. Dostawa, dla której podatnikiem jest polski nabywca........................................... 45
2.5. Obowiązki podatnika zobowiązanego do rozliczenia VAT od dostawy za
sprzedawcę............................................................................................................................... 46
2.5.1. Dokumentowanie..................................................................................................... 47
2.5.2. Ustalenie momentu powstania obowiązku podatkowego..................... 47
2.5.3. Ustalenie kursu waluty.......................................................................................... 47
2.5.4. Rozliczenie dostawy w deklaracji..................................................................... 47
3. Eksport i import towarów i usług............................................................................................. 48
3.1. Eksport towarów.................................................................................................................... 48
3.1.1. Rozliczenie eksportu w deklaracji.................................................................... 49
3.1.2. Dokumenty przy eksporcie pośrednim uprawniające
do stosowania stawki 0%..................................................................................... 51
3.1.3. Rozliczanie zaliczek eksportowych.................................................................. 52
3.2. Import towarów...................................................................................................................... 53
3.2.1. Miejsce rozliczenia importu................................................................................ 53
3.2.2. Procedura uproszczona......................................................................................... 54
3.2.2.1. Warunki, jakie trzeba spełnić, aby rozliczać import
w deklaracji VAT..................................................................................... 54
3.2.2.2. Utrata prawa do składania deklaracji kwartalnych przez
podatników rozliczających import towarów w deklaracji
VAT............................................................................................................... 55
3.2.3. Odliczenie VAT od importu towarów .............................................................. 56
3.2.4. Przesyłki spoza UE.................................................................................................. 57
3.3. Import usług............................................................................................................................. 59
3.3.1. Przypadki, gdy zakup zagranicznej usługi stanowi import usług....... 60
3.3.2. Wyznaczenie daty powstania obowiązku podatkowego........................ 61
3.3.3. Ustalenie podstawy opodatkowania, kursu waluty i stawki
podatku......................................................................................................................... 62
3.3.4. Termin odliczenia podatku naliczonego z tytułu importu usługi....... 63
4. Transakcje z podmiotami z rajów podatkowych................................................................ 64
4.1. Kraje uznawane za raje podatkowe................................................................................ 64
4.2. Metody optymalizacji przy wykorzystaniu spółek offshore................................ 67
4.2.1. Usługi o charakterze niematerialnym............................................................. 68
4.2.2. Pośrednictwo w transakcjach handlowych................................................... 68
5
Spis treści
4.2.3. Spółki o charakterze holdingowym.................................................................. 69
4.2.4. Wykorzystywanie spółek offshore do inwestowania............................... 69
4.2.5. Spółki transportowe............................................................................................... 69
4.2.6. Banki, instytucje finansowe................................................................................. 69
4.3. Ryzyka związane z korzystaniem z rajów podatkowych....................................... 69
4.4. Regulacje ograniczające korzystanie z rajów podatkowych................................ 72
4.4.1. Prawo dewizowe...................................................................................................... 72
4.4.2. Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania............................................ 73
4.4.3. Przepisy dotyczące podmiotów powiązanych i cen transferowych... 75
4.4.3.1. Szacowanie cen....................................................................................... 76
4.4.3.2. Dokumentacja cen transferowych.................................................. 79
4.4.3.3. Terminy sporządzenia dokumentacji – oświadczenie
podatnika i informacja TPR............................................................... 81
4.4.3.4. Informacja o cenach transferowych.............................................. 81
4.4.3.5. Dokumentacja lokalna......................................................................... 82
5. Wycena transakcji zagranicznych............................................................................................. 86
5.1. Przeliczanie dla celów VAT kwot wyrażonych w walutach obcych
od 1 lipca 2023 r..................................................................................................................... 86
5.1.1. Kiedy musimy stosować kursy wskazane w ustawie o VAT................... 87
5.1.2. Jaki kurs waluty stosować, gdy faktura jest wystawiana w dniu
powstania obowiązku podatkowego lub później....................................... 87
5.1.2.1. Stosowanie kursów walut, gdy obowiązek podatkowy
powstaje kilka razy .............................................................................. 88
5.1.2.2. Płatności z zastosowaniem MPP..................................................... 89
5.1.2.3. Stosowanie kursów walut do faktur zbiorczych...................... 90
5.1.2.4. Stosowanie kursów EBC, gdy podstawa jest określana
w innej walucie niż EUR ..................................................................... 91
5.1.3. Jaki kurs stosować do faktur wystawianych przed powstaniem
obowiązku podatkowego...................................................................................... 91
5.1.3.1. Przeliczanie faktur od zagranicznych kontrahentów,
wystawianych przed powstaniem obowiązku
podatkowego........................................................................................... 92
5.1.4. Jak przeliczać faktury, gdy stosujemy wspólny kurs dla VAT
i podatku dochodowego........................................................................................ 93
5.1.5. Jakie kursy walut stosować do faktur korygujących................................. 95
5.1.5.1. Przeliczanie faktur korygujących do 30 czerwca 2023 r...... 95
5.1.5.2. Przeliczanie faktur korygujących od 1 lipca 2023 r................ 95
5.1.6. Kiedy stosujemy szczególne sposoby przeliczania kwot
wyrażonych w walutach obcych........................................................................ 98
5.1.6.1. Import towarów..................................................................................... 98
5.1.6.2. Usługi wstępu.......................................................................................... 98
5.1.6.3. Ustalenie kwot limitów....................................................................... 99
6
Spis treści
5.1.6.4. Usługi kontroli i nadzoru.................................................................... 99
5.2. Przeliczanie przychodów i kosztów w walutach obcych i rozliczanie
różnic kursowych................................................................................................................... 100
5.2.1. Przychody w walutach obcych........................................................................... 100
5.2.1.1. Przeliczenia na złote korekty przychodu ................................... 101
5.2.1.2. Przychody nierezydentów ................................................................ 101
5.2.2. Wydatki poniesione w walutach obcych........................................................ 101
5.3. Ustalanie różnic kursowych............................................................................................. 102
5.3.1. Metody ustalania różnic kursowych................................................................ 102
5.3.1.1. Rachunkowa metoda ustalania różnic kursowych ................ 102
5.3.1.2. Metoda podatkowa ustalania różnic kursowych..................... 106
5.3.1.3. Różnice między metodami ustalania różnic kursowych...... 114
Podsumowanie........................................................................................................................................ 115

• Title: Transakcje zagraniczne.Rozliczanie i wycena
• Author: praca zbiorowa
• ISBN: 978-83-8268-438-4, 9788382684384
• Date of issue: 2024-01-30
• Format: Ebook
• Item ID: e_3sek
• Publisher: Infor PL