E-book details

Ulgi podatkowe na innowacje i rozwój wydanie 3

Ulgi podatkowe na innowacje i rozwój wydanie 3

Radosław Kowalski

Ebook

Estoński CIT to forma opodatkowania CIT, która w założeniu miała być przyjazna podatnikom, elastyczna i łatwa do stosowania. Został stworzony jako rozwiązanie proinwestycyjne adresowane do mikro-, małych i średnich przedsiębiorców. Niestety, zmiany przepisów zostały uchwalone w pośpiechu i w praktyce nie były ani czytelne, ani łatwe w zastosowaniu. Sprawiło to, że w krótkim czasie po wprowadzeniu były kilkukrotnie znowelizowane, a ich stosowanie tym bardziej może wydawać się utrudnione.
Autor - doradca podatkowy - w publikacji "Ulgi podatkowe na innowacje i rozwój" wyjaśnia, jak bezpiecznie podjąć decyzję o przejściu na CIT estoński. Wskazuje argumenty "za" i "przeciw" oraz doradza, jakie aspekty działalności rozważyć przed podjęciem decyzji w tym zakresie i jak zaplanować działalność na czteroletni okres stosowania ryczałtu od dochodów spółek.
Zakres tematyczny opracowania nie ogranicza się tylko do proinwestycyjnego estońskiego CIT. Autor przybliża w nim także zasady stosowania innych ulg podatkowych:
● tzw. niemieckiego funduszu inwestycyjnego, czyli ulgi skierowanej do podatników, którzy nie są zdecydowani na zastosowanie tak radykalnego rozwiązania jak estoński CIT,
● na działalność badawczo-rozwojową i innowacyjną, czyli B+R, IP Box, na robotyzację, na innowacyjnych pracowników oraz na prototyp.
Dzięki temu publikacja jest właściwym wyborem nie tylko dla podatników CIT, lecz także podatników PIT. Dowiedzą się oni z niej, jak korzystać z ulg podatkowych o charakterze proinwestycyjnym i jakie zmiany wprowadzono w tym zakresie w ramach ostatnich nowelizacji ustaw o podatkach dochodowych.
Opracowanie zostało zilustrowane przykładami, które podatnicy mogą łatwo odnieść do swoich indywidualnych sytuacji podatkowych. Wyrażone w nim opinie są poparte najnowszymi interpretacjami indywidualnymi Dyrektora KIS, objaśnieniami podatkowymi MF oraz orzecznictwem sądów administracyjnych.

Wstęp . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     7
Rozdział 1. Opodatkowanie ryczałtowe dochodów spółek . . . . . . . . . . . . . . . . . .     9
1. Rozwiązania funkcjonujące w Estonii . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     9
2. Cel wprowadzenia przepisów dotyczących estońskiego CIT do polskiego
systemu podatkowego i jego zmiany od 2022 r. i 2023 r.
(brak zmian od 2024 r.) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     10
3. Podmioty, które mogą stosować estoński CIT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     12
3.1. Struktura własnościowa spółek . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     13
3.2. Struktura przychodów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     14
3.3. Poziom zatrudnienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     20
3.4. Ulgi w stosowaniu wymogu zatrudnienia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     29
3.5. Udziały i akcje w innych spółkach . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     32
3.6. Księgi rachunkowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     32
3.7. Zawiadomienie o wyborze opodatkowania zryczałtowanego . . . . . . . . . . .     33
4. Podatnicy, którzy nie mogą wybrać zryczałtowanego opodatkowania . . . . . . . .     35
4.1. Instytucje finansowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     35
4.2. Spółki działające w strefach ekonomicznych i inwestycyjnych . . . . . . . . . .     37
4.3. Spółki w upadłości lub likwidacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     38
4.4. Pozostałe podmioty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     38
5. Inwestycje jako konieczność przy rozliczaniu estońskiego CIT . . . . . . . . . . . . . . .     40
6. Zakończenie stosowania opodatkowania zryczałtowanego i utrata prawa
do jego stosowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     42
6.1. Rezygnacja z opodatkowania zryczałtowanego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 42
6.2. Utrata prawa do opodatkowania zryczałtowanego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     43
7. Konsekwencje wyboru stosowania ryczałtu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     44
7.1. Wpływ na standardowy CIT – rozliczenie straty . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44
4
Spis treści
7.2. Wpływ na standardowy CIT – wyłączenie stosowania przepisów
ogólnych i utrata prawa do odliczeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     46
7.3. Wyrównanie wyników i dochód z przekształcenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     49
7.4. Korzyści ze stosowania estońskiego CIT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     58
8. Przedmiot i podstawa opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     60
8.1. Dochód wypracowany w czasie stosowania ryczałtu, przeznaczony
do podziału oraz do pokrycia strat sprzed okresu jego stosowania . . . . .     61
8.2. Dochód z tytułu ukrytych zysków . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     66
8.3. Dochód z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością
gospodarczą . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     73
8.4. Dochód z tytułu zmiany wartości składników majątku w związku
z restrukturyzacją . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     75
8.5. Dochód z tytułu zysku netto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     77
8.6. Dochód z nieujawnionych operacji gospodarczych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     78
8.7. Dochody zagraniczne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
9. Obliczenie wysokości podatku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     80
9.1. Podstawowe stawki ryczałtu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     80
9.2. Obniżona stawka ryczałtu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     81
9.3. Domiar zobowiązania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     81
10. Obowiązki informacyjne spółki i wspólników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     82
11. Terminy płatności ryczałtu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     83
12. Stosowanie ryczałtu a konieczność raportowania schematów
podatkowych (MDR) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     85
13. Powrót do zasad ogólnych po ryczałcie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     85
14. Ryczałt a przychód właściciela . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     87
Rozdział 2. Fundusz inwestycyjny w kosztach podatnika CIT . . . . . . . . . . . . . . . .     91
1. Istota tzw. niemieckiego funduszu inwestycyjnego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     91
2. Warunki stosowania tzw. niemieckiego funduszu inwestycyjnego . . . . . . . . . . .     92
3. Zastosowanie odliczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     93
4. Utrata prawa do odliczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     94
Rozdział 3. Ulgi na działalność badawczo-rozwojową i innowacyjną . . . . . . . .     97
1. Ogólne zasady stosowania ulg . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     97
2. Działalność badawczo-rozwojowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     98
2.1. Badania naukowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     100
5
Spis treści
2.2. Prace rozwojowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     100
3. Ulga na działalność B+R . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     101
4. Centra badawczo-rozwojowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     107
5. Inne zagadnienia związane z korzystaniem z ulgi B+R . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     109
5.1. Działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej . . . . . . . . . . . . . . . . .     109
5.2. Ewidencja kosztów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     110
5.3. Zwrot nieodliczonych wydatków . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     111
6. Ulga na innowacyjnych pracowników . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     112
7. Ulga na stworzenie prototypu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     113
7.1. Pojęcie produktu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     114
7.2. Wielkość odliczenia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     115
8. Ulga IP Box . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     116
8.1. Zasady stosowania ulgi IP Box . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     116
8.2. Podstawa opodatkowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     118
9. Ulga na robotyzację . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     121
9.1. Czasowy charakter ulgi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     121
9.2. Przedmiot ulgi . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .     122

  • Title: Ulgi podatkowe na innowacje i rozwój wydanie 3
  • Author: Radosław Kowalski
  • ISBN: 978-83-8268-528-2, 9788382685282
  • Date of issue: 2024-04-22
  • Format: Ebook
  • Item ID: e_3wco
  • Publisher: Infor PL